華興會計師事務所(特殊普通合伙)、郭小軍、王活洪:

根據《中華人民共和國證券法》的有關規定,我局對你們執業的無錫線上線下通訊信息技術股份有限公司(以下簡稱線上線下或公司)2023年年報審計項目進行了檢查。經查,你們在執業過程中存在以下問題:

一、控制測試審計程序執行不到位

你們對線上線下執行了信息系統審計,發現線上線下在信息技術治理環境、應用系統開發、系統安全運維等方面存在缺陷,但未了解并評估內部控制缺陷的潛在后果,未見追加進一步審計程序予以恰當應對。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十七條的規定。

二、收入相關實質性程序執行不到位

你們對公司數字營銷業務的收入確認相關職業判斷不審慎、取得的審計證據不充分。一是審計中獲取的銷售合同等審計證據顯示的服務內容與你所職業判斷不一致。二是公司對不同運營模式采用不同的收入確認方法,你們未核實公司劃分不同運營模式的準確性。三是營業收入相關細節測試中,你們未對公司提供廣告制作、計劃搭建及投后復盤服務等內容進行有效核實。四是公司部分數字營銷客戶實繳資本與參保人員數量較小,與交易規模不匹配,你們未對上述情況保持職業懷疑。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九、第三十條的規定。

三、函證程序執行不到位

一是你們未向數字營銷客戶函證不同運營模式下的數據,未函證公司提供數字營銷服務的具體內容,也未函證收入發生額及應收賬款余額,未通過函證對公司數字營銷業務收入及相關應收賬款提供審計證據。二是審計底稿顯示部分發函地址與客戶或供應商注冊地址不一致,部分回函寄件地址與發函地址、注冊地址均不一致,不同客戶的回函寄件地址一致,你們未對上述函證地址異常保持職業懷疑,未評估函證可靠性。三是部分客戶或供應商回函不符,但你們未向客戶或供應商核實不符原因,僅通過替代測試取得內部證據即認可公司賬面金額。

上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十三條、第十四條、第二十一條的規定。

上述執業問題違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第四十五條第一款、第四十六條的規定,簽字會計師郭小軍、王活洪對上述問題負主要責任。根據《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第五十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的監督管理措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。

你所應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》《中國注冊會計師職業道德守則》等規定,及時采取措施加強內部管理,建立健全質量管理體系,確保審計執業質量。

如果對本監督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

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